sábado, 22 de noviembre de 2008
Crédito Bancario
Ej: Crédito Comercial otorgado el 01.06.08 a una tasa del 15% con 30 días.
Fecha Vcto: 15.10.08
Monto Capital : 10.000.000
Cantidad de días : 136 días.
01.06.08
_________x___________
Banco ----10.000.000
Int. dif.---680.000
----------Prest. banc.---10.680.000
_________x___________
Si la empresa cierra su balance el 30.06.08 =>29 días *5000= 145.000
_________x___________
Intereses P. o adeud.----145.000
------------Int. diferidos--------145.000
_________x___________
Préstamo bancario se presenta en el balance
$ 10.680.000
$(535.000)
__________
$10.145.000
Reconocer intereses si la fecha es el 30.09.08, calcular y devengar.
_________x___________
Intereses P. o Adeud.--460.000
------Int. Diferidos-------460.000
_________x___________
Préstamo bancario se presentó en el balance
$10.680.000
$(75.000)
__________
$10.605.000
El día 15.10.08 se paga el préstamo
15 días *5000=75.000
_________x___________
Int. pagados o adeu.---75.000
------Int. Devengados---75.000
_________x___________
Pto Bancario---10.680.000
-----Banco---------10.680.000
Situación especial de las " Obras en construcción"
- Adición
- Compra
¿ Que pasa con las compras de los bienes inmuebles?
Habitualmente el valor no hace la distinción entre cuanto vale el terreno y cuanto vale la construcción y esto es necesario ya que el terreno no se deprecia, la contrucción si.
hay dos formas de habilitar una construcción:
- Suma Alzada=>Precio unico por la construccion del edificio.
- Administración => La construcción cobra un valor por el servicio de construir, más los costos de materiales y mano de obra.
En el caso de las ampliaciones, probablemente sea necesario demoler algunas cosas, el valor de lo demolido es gasto. El costo de la demolición es parte de la ampliación, el que se adiciona al costo de la ampliación. La ampliación tendrá una vida útil diferente de la construcción original.
sábado, 8 de noviembre de 2008
Adiciones y Mejoras
Receta:
- Reconocer corrección monetaria y depreciación hasta la fecha de la mejora o adición.
- Eliminar el valor de aquello que se desecha ( incluyendo depreciación acumulada)
- Incorporar el valor de la mejora.
- Proceder al cambio o cálculo de la depreciación.
Mayor Auxiliar de Activo Fijo
Adicionalmente la " tarjeta control de activo fijo" ( mayor auxiliar) debería incorporar toda la información necesaria relativa a las transacciones efectuadas.
Las mantenciones constituyen un gasto en aquel período en que se devengó; pero si ésta implica un aumento en la vida útil actual, en la eficiencia o en la calidad del producto ( que justifique un mayor precio de la unidad) la mantención constituye una erogación capitalizable y por lo tanto desde ese momento cambiará el costo por depreciación.
Activo Fijo
- Este Activo debe contribuir a la producción, a la generación de un servicio o al proceso administrativo de la empresa.
- El activo debe permanecer más de un ejercicio comercial aportando a la empresa.
Costo de Capitalización.
1.Todos aquellos necesarios hasta el que bien, esta en condiciones de ser utilizado.
Ej: Costo de compra, fletes, seguros, embalaje, capacitación. gastos Financieros, marcha blanca, etc.
Depreciación:
Fondo de capitalización, con cargo a resultado que sirve para adquirir al término de la vida útil del activo en cuestión , otro con similares características aquel que se da de baja.
Para el calculo de depreciación tenemos:
- Valor Bruto
- Vida útil
- Valor Residual
Los activos fijos son NO MONETARIOS, esto quiere decir que la inflación no afecta su valor, esto significa que deben ser corregidos monetariamente.
El procedimiento contable señala corregir monetariamente y luego depreciar. Esto implica que cuando existe una depreciación acumulada también debe ser actualizada monetariamente.
En aquel caso en que para calcular la depreciación se utilice un valor residual, éste también debe ser revalorizado monetariamente.
Gastos e Ingresos Anticipados
*Seguros
Ejemplo: Se contrata arriendo de una oficina el 01/06/07, valor mensual 10 UF. Obligación de pagar 10 meses por anticipados, 2 garantías, 8 asignables al arriendo. El contrato comenzó el 01/07/07.
Contrato
10 meses * Uf 10= UF 100* 20000 $ 2.000.000
Garantía 2 meses= Uf 10 = UF 20* 20000= $400.000
Arriendo 8 meses * UF 10= UF 80*20000= $ 1600.000
( Diferir consiste en reconocer una partida en resultado durante un período de tiempo)
Arrendatario ------------------------Arrendador
01.06.07 ____________________01.06.07
_________x_________-----------__________x________
Arriendo en Gtía 400.000 -----------Caja ----------------2.000.000
Arriendo anticip. 1.600.000----------Gtía Arrien. Pecibido 400.000
---------Banco ------2.000.000 ----------Arriendo. Percibi.x anti. 1.600.000
01.07.07 01.07.07
_________x__________ ----------__________x_________-
Arriendo Gtia 1600 ------------------ CM ----------8000
Arriendo Ant 6400 -------------------Gtia Arr.perc. 1600
-------CM --- 8000 -------------------------Arr. Per. x ant 6400
_________x__________----------- __________x__________
Arriendo 200.800 ---------------------Arriend. P xA 200.800
-----Arriend. PxA 200.800 -------------------Arriend. Gtía 200.800
Corrección Monetaria de las mercaderías
Primero se debe diferenciar si es mercadería nacional o mercadería extranjera.
Nacional: Depende de la fecha de la última fecha.
A) Inventario Inicial ( año anterior) => % IPC con desface de un mes.
Noviembre año anterior
_________________
Noviembre año actual.
B) I. semestre => compra mas alta +% IPC II semestre.
C) II semestre => compra mas alta del año.
Extranjero:
A) Inventario Inicial +/- variación del año.
B) I semestre => última compra ( última importación) +variación II semestre.
C) II semestre =>última compra.
sábado, 18 de octubre de 2008
Valorización de Existencias
- Bienes destinados a la venta ( giro habitual).
- Repuestos del activo fijo de utilización periódica.
- Artículo de Escritorio.
- Activos biológicos--->Producidos por la naturaleza .
Valorización :
FIFO (PEPS)
LIFO (UEPS)
PPP saldo $/Q
Cuentas Por Cobrar
Seguimiento de documentos por cobrar:
________x_________
Letras por Cobrar
--------------Clientes
G:Cliente acepta letra N°___
convencimiento a __días.
________x_________
Letras Enviadas a protesto
----Letras Por Cobrar.
G:envió al notario para protestar.
________x_________
Letras Protestadas
--------Letras enviadas a protesto.
--------Honorarios Por Pagar
________x_________
Letras en cobranza Judicial
----Letras Protestadas
________x__________
Letras en cobranza judicial
------Honorarios por pagar.
________x__________
Una vez agotado los medios de cobro
el documento debe ser castigado.
Para la estimación por incobrabilidad se recomienda:
- Depurar las cuentas por cobrar.
- Establecer en función de la información histórica el % de incobrabilidad.
- Analizar si los antecedentes siguen comportandose de la misma forma.
- Constituir una cuenta complementaria denominada estimación deuda incobrable.
- Analizar el año siguiente la estimación y determinar la sobre o subestimación.
sábado, 13 de septiembre de 2008
Depósito a Plazo
Instrumento de inversión de renta fija. Excedente de caja.
Hay dos tipos de D.A.P
- Plazo Fijo : Vence en cierta fecha, esta a disposición del cliente.
- Renovable: Al vencimiento si el cliente no lo rescata se reinvierte por el mismo plazo.
Ejemplo:
Valor toma $ 100.000 Capital
i = 10% = $10.000 interés
Plazo = 30 días $110.000 Monto.
_________x__________
Deposito a Plazo 110.000
---------Banco 100.000
---------Intereses Diferidos 10.000
Glosa: Toma depósito a plazo.
_________x__________
Intereses Diferidos 10.000
--------Intereses Ganados 10.000
Glosa: Devengamiento intereses
ganados
sábado, 6 de septiembre de 2008
Conciliación Bancaria.
Las principales diferencias ocurridas corresponden a dos tipos.
- Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizadas en la cartola.
- Partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad.
Existen tres formas de realizar la conciliación bancaria:
- Conciliación matemática, tomando como referencia el saldo bancario, agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según nuestro mayor.
- Conciliación matemática partiendo del saldo de nuestro libro mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la cartola bancaria.
- Conciliación analítica, partiendo de ambos saldos simultaneamente y llegando a un saldo común entre los dos fuentes de información.
Los agregados del N° 1 corresponden a las deducciones del N° 2 y viceversa.
Pagaré
Entre ellos:
- El pagare incorpora varios vencimientos.
- Clausula de aceleración: es cuando no anula a la fecha de vencimiento, y los demás los debe cancelar el mismo día todos los pagares.
EXENCIONES:
- Las renegociaciones por créditos hipotecarios.
- Renegociacion de pequeñas y medianas empresas.
¿Que pasa con los créditos sin vencimiento?
Están pagan la mitad del tope.
Por ejemplo:
- Linea de crédito bancaria
- Tarjetas de crédito comercial
- Tarjeta de crédito bancaria.
Subsidiario de Letras Por Cobrar
- Girador: Quien otorga el crédito.
- Girado: Aceptante otorgado a pagar
- Beneficiario: Cobra y percibe el crédito.
Endoso el documento tiene un 0.1125% de impuesto por cada mes o fracción de mes, tiene tope del 1.35%
Cuando se atrasa se cobra un mes más. Este impuesto se paga a través del formulario 50.
Subsidiario Banco Depósito
- Depósitos desde la caja de la empresa
- Depósitos directo de clientes.
- Transferencias Electrónicas.
- Recuperación de Inversión
- Prestamos Detenidos
Concepto de Abono o Créditos.
- Giros de cheques
- Gastos Bancarios
- Transferencias electrónicas.
Los depósitos de cuenta corriente, constituyen un cargo a la cuenta contable banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce a un abono al libro mayor.
Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituyen un cargo en la cuenta acreedores en cuenta corriente; por la obligación contra actual de pagar cheques.
Cuando el banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente, significa un abono a la cuenta contable banco.
Cuando el banco comunica haber abonado nuestra cuenta corriente significa un cargo en nuestra cuenta contable banco.
¿ Que representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa?
La cartola bancaria representa el libro mayor de la cuenta bancaria.
Libro Caja Tabular
En una gran empresa se refiere a las operaciones del departamento de tesorería.
Desde el punto de vista del control interno no es razonable mantener dinero efectivo en la empresa o de lo contrario mantener una poca cantidad con el objeto de pagar gastos menores.
Solo aquellas operaciones que involucran a la cuenta caja, se contabilizan en el subsidiario de caja.
Solo hay una excepción y tiene relación con los depósitos bancarios ya que estos se contabilizan en el libro banco depósitos.
Cuando se deposita dinero en la cuenta bancaria se deberá agregar una columna llamada traspaso que también se utilizara como contrapartida.
Subsidiario de Compras
Este consta de una columna donde se coloca la fecha, el N° del documento, el proveedor, una columna en caso de que la factura sea exenta, y las columnas con los montos neto, iva, total y la cuenta contable.
Subsidiario De Ventas
Este consta de una columna en la cal se coloca la fecha, otra para el N° del documento, para el Cliente, otra para colocar el monto en caso de que sea exenta y si no es exenta, Se le coloca el monto neto, mas el iva que actualmente esta en un 19% y posteriormente el total que es la suma del neto mas el iva.
miércoles, 3 de septiembre de 2008
Libros Auxiliares
Surge el hecho económico, no hay comprobante contable todavía, se anota en el libro respectivo , se centraliza en el general, se pasa al mayor y después los mayores esquemáticos.
¿Que libros contables provocan un asiento en el diario general?
Solo los libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los libros mayores auxiliares, excepto mercaderías por el costo de la mercaderías.
¿Es posible que un algún hecho económico en particular no pueda contabilizarse en algún libro diario?
- Inicio de actividades
- Apertura del ejercicio comercial
- Corrección Monetaria
- Depreciación
- Edi
- Provisiones
- Impuesto a la renta -Diferido.
Estos se contabilizan directamente en el libro diario general.
El sistema centralizador da la solución a las operaciones habituales que tiene la empresa; porque la mayor carga de trabajo esta justamente en estas transacciones.
martes, 19 de agosto de 2008
Sistema Centralizador
Cuando aumenta la cantidad de operaciones surge la especialización.
* Hecho económico ____Documentos
*Comprobante Contable____ Ingreso/Egreso/Traspaso
*Libro Diario General
*Libro Mayor
*Estado Financiero
La segregación de funciones es esencial en los sistemas de control interno, con el objeto de impedir que operaciones criticas las realice la misma persona.
jueves, 26 de junio de 2008
Distribución de resultados
- Retirarlo o dividendo
- Capitalización
- Reservas
Si bien las mercaderías se reparten a precio de costo, deben ser gravadas con el iva considerando el precio de venta.
Asientos de cierre
Este procedimiento se denomina cierre parcial.
Por ejemplo:
________x__________
Ventas
--------- Pérdidas y ganancias.
Cierre Total
Consiste en cerrar a continuación la cuentas de activo y pasivo.
Por ejemplo:
__________x__________
Edi
Proveedores
Pérdidas y ganancias
-----------------caja
-----------------Banco
Provisiones
_________x _________
Cuenta Gasto
--------Provisiones
_________x_________
Provisiones
Cuenta gasto
----------Proveedores
Las provisiones no rebajan el impuesto a las utilidades.
Activo Fijo bajo IFRS
Método alternativo aceptado: Es posible utilizar un segundo método en el que se puede revalorizar el activo fijo.Dicha normativa propone que la revalorización de los bienes inmuebles se realice a través "valor de realización" mientras que el resto de los activo fijo, tales como maquinaria, equipos, muebles y útiles, utilicen el valor corriente.
_________x_____________
Activo Fijo xxxxxx
Reserva de revalorización xxxx
Así como los activos fijos incrementan su valor, también es posible que lo pierdan, "a este concepto se le denomina deterioro de valor".
_________x_____________
Reserva de Rev. xxxxx
___________Activo Fijo xxxx
Y si el deterioro de valor es mayor a lo que haiamos revalorizado se convierten en una perdida.
_________x_____________
Deterioro valor xxxxx
Reserva de rev. xxxxx
____________Activo fijo xxxxx
Lo anterior implica que la empresa deberá llevar un control por cada activo fijo que dispone señalando claramente en ese control cual ha sido su monto de revalorización que forma parte del patrimonio.
Las revalorizaciones deben ser periódicas y de acuerdo a la nic16 no pueden sobrepasar los 3 años de antiguedad y al mismo tiempo la revalorización debe contemplar todos los bienes de la misma naturaleza.
lunes, 23 de junio de 2008
Activo Fijo y Depreciación
Depreciación es un fondo de reinversión que al registrarse como gasto todos los años permitirá reponer un activo fijo de similares características a aquel que se esta dando de baja y de esta manera asegurar la continuidad de la empresa hacia el largo plazo.
Vida Útil: Es aquel periodo de tiempo que se estima el bien del activo fijo, colaborara con el sistema productivo de la empresa.
Existen 4 tipos de vida útil y son:
Vida útil teórica: Corresponde a aquella establecida en los catálogos del activo fijo, lo que desafortunadamente no se cumple, por cuanto solo ocurre en condiciones óptimas que habitualmente no se dan en la empresa.
Vida útil normal: Consiste en descontar un porcentaje de la vida útil teórica con el objeto de reconocer en este descuento todas aquellas situaciones que impiden el desempeño óptimo.
Vida útil real esperada: Corresponde a aquella que considera el real proceso productivo o nivel de actividad de la empresa tomando en cuenta por ejemplo, la cantidad de turnos diarios en que funcionara el activo fijo.
Vida útil tecnológica: La obsolescencia tecnológica también delimita la vida útil de un bien , y podría darse el caso que esta fuese inferior a la normal o a la real esperada, considerando l vertiginoso avance tecnológico que en pocos años podría dejar inservible un activo fijo.
Valor Residual: Corresponde a aquel valor que estima podría liquidarse el bien al termino de la vida útil de este.
Gastos de Ingresos Anticipados
De lo anterior se desprende 2 posibilidades:
- Cancelar gastos de manera anticipada por algún servicio que se devengara en el futuro.
- Percibir ingresos de manera anticipada por venta de productos o servicios que se realizarán en el futuro.
Los clásicos son arriendos y seguros.
____________x___________
Arriendo en garantía xxxx
Arriendo pagado x anticipado xxxx Caso 1
_____________Banco xxxx
G: Pago de arriendo y de
garantia.
____________x___________
Caja xxxx
_____________Arriendo rec.Garantia xxxx
_____________Arriendo rec. x anticip. xxxx Caso 2
G: Pago recibido arriendo y garantia
lunes, 16 de junio de 2008
Mermas y castigo de mercaderías
Los errores pueden ser por:
- mal conteo
- desconocimiento técnico
- malas condiciones
- Robos
- manejo malintencionado
- incendios malintencionados
Existen dos tipos de pérdida de mercadería y dependiendo de su tipo es el tratamiento contable.
La primera se denomina pérdida normal y la segunda pérdida extraordinaria.
La pérdida normal es el proceso natural del sistema productivo.
La pérdida extraordinaria esta sobre lo habitual. Puede deberse a un error o irregularidad, no es permanente en el tiempo.
Todo esto se llama MERMAS toda pérdida de mercadería normal o extraordinaria.
jueves, 12 de junio de 2008
Deudas Incobrables
Al tener un saldo deudor en la cuenta clientes, que significa las ventas o facturas que nos deben, al cabo de un año no es lógico que ese saldo sea de la cuenta clientes , puesto que al demorarse tanto tiempo, para a ser una deuda incobrable.
Corrección Monetaria
Para aplicar el proceso de corrección monetaria es necesario diferenciar o identificar los activos y pasivos que son monetarios y no monetarios.
Monetarios: Son aquellos que el proceso inflacionario los afecta. En este caso en los activos hay una pérdida en el valor adquisitivo, en cambio, en los pasivos tienen un aumento en su valor.
No Monetario: Incremento en el valor de la partida, están afectos a ser corregidos monetariamente.
Ajustes Finales al Balance
- Corrección Monetaria.
- Estimación deudas Incobrables.
- Mermas y castigo de Mercaderías.
- Gastos e Ingresos pagados por anticipado.
- Activo fijo y depreciación.
- Provisiones.
martes, 10 de junio de 2008
Factoring
En la operación de factoring aparecen 3 actores
-Cliente: El que compra la mercadería o servicio.
-Cedente. Es quien efectúa la venta al cliente y cede derecho a cobrar.
-Cesionario: Es la empresa de factoring que acepta el derecho a cobrar a cambio de la entrega del valor descontado y menos una comisión de cobranza.
Ventajas de operar con factoring
- La empresa puede prescindir de un departamento de cobranza.
- No constituye una deuda bancaria.
- La incobrabilidad puede ser disminuida
- Cobran una alta tasa de interés.
- No todas las empresas pueden acceder a este financiamiento en igualdad de condiciones.
- Podría mermar los márgenes comerciales que gana la empresa.
Las operaciones de factoring se basan en la tercera copia de la factura denominada cobro ejecutivo cedible; y esta copia es la que acredita o no el pago de la factura.
miércoles, 4 de junio de 2008
Ajustes periódicos a la contabilidad
Errores: Aquí no existe intencionalidad al momento de registrar.
Irregularidad: Hay intención de cometer una diferencia.
Sistema de Control Interno:
Corresponde a todas aquellas acciones formales o informales de la empresa destinados a cumplir con cuatro objetivos:
- Salvaguardar los activos de la empresa
- verificar la racionabilidad en cuanto a la totalidad y exactitud de los estados contables.
- Lograr la adhesión del RR.HH a las políticas de la empresa.
- Promover la eficacia operativa.
3 y 4: Sistema de control interno administrativo.
Los estados financieros no están exentos de errores o irregularidades.
Análisis de cuenta: consiste en realizar una explicación descriptiva y cuantitativa del saldo de las cuentas de balance.
Desde el punto de vista de Auditoría la valorización de saldos es la confirmación de terceros ajenos a la empresa.
Contrato de Trabajo
Remuneraciones corresponde a la totalidad de valores expresados en moneda, en los que se hace acreedor un trabajador y por lo tanto esta afecto a descuentos obligatorios, entre los que se encuentran; los ahorros previsionales, la contratación de seguros de salud y los impuestos.
Método de valorización de existencia
B) LIFO O UEPS: Este método considera que el costo corresponde a las unidades más nuevas ingresadas a bodega, o como la sigla lo señala, últimos en entrar, primeras en salir.
C) PRECIO PROMEDIO PONDERADO: Este método consiste en reconocer el costo que resulta de multiplicar las unidades vendidas por el costo unitario calculado a partir del saldo en valores dividido por las unidades en bodega.
jueves, 22 de mayo de 2008
Mayores Auxiliares
Cada vez que la empresa incrementa sus niveles de operaciones se torna más complicado realizar este procedimiento y una buena solución es la utilización de mayores auxiliares.
Un ejemplo habitual de este control es la tarjeta de existencia, para la cual las 3 primeras columnas numéricas controlan el inventario físico en unidades, y las otras tres, el inventario valorizado.
Por lo tanto, análisis de cuenta mercaderías corresponde a la suma de todas las tarjetas de existencia.
Cada producto tiene su propio mayor auxiliar.
Estado de Situación
Un Estado de situación es el balance general de una empresa.
El primer estado de situación de la empresa es el inventario inicial y se estipula en la escritura pública.
miércoles, 21 de mayo de 2008
Libro Diario
Estos registros tienen un glosa, y sus requisitos son:
-Debe señalar el hecho económico
-Hacer referencia al documento que respalda la transacción.
-Referencia al documento de pago y vencimiento.
Registros Contables
En el caso de los activos cuando aumenta se anota en el debe y disminuyen al haber.
En los pasivos aumentan al haber y disminuyen al haber.
Los de ingreso disminuyen al debe y aumentan al haber.
Los Gastos disminuyen al haber y aumentan al debe.
La suma al debe se llama cargar y el total de esta suma se llama débito
La suma al haber se llama abonar y el total de esta suma se llama créditos.
Sistema Jornalizador
Donde ocurren los hechos económicos, los cuales t¡enen un respaldo a través de los documentos, estos llevan a los comprobantes contables(ingreso, egreso, traspaso), en donde son registrados en el libro diario, libro mayor, y estados financieros.
Facturas
Tiene una original y tres copias:
-1ª copia empresa.
-2ª copia SII
-3ª copia cobro cedible.
La fecha de vencimiento de la factura es el 31 de Diciembre del año siguiente en el cual fue timbrada.
Cuando hay errores en la factura existe la Nota de Crédito y la Nota de Débito. Estos pueden arreglar equivocaciones tanto en cantidades como en dinero. Estas se emiten corrigiendo una factura previamente emitida.
La guía de despacho acredita el traslado de las mercaderías y toda guía de Despacho debe ser facturada el mismo mes.
Concepto de Patrimonio y mantenimiento de Patrimonio.
-Mantenimiento del Patrimonio Financieros: El total de los activos netos de la empresa.
-Mantenimiento del Patrimonio Físico: Se genera una utilidad solo si la capacidad productiva en términos físicos de la empresa al final del período exceden a la capacidad productiva en términos físicos que la empresa poseía al inicio de periodo.
Medición de los elementos de los estados financieros.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas, las que incluyen, entre otras las siguientes:
Costo Histórico: Los activos se registran por el monto de efectivo o equivalentes de efectivo pagados, o por el valor justo del activo entregado a cambio en el momento de a adquisición.
Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la obligación.
Costo Corriente: Los activos se llevan contablemente por el monto de efectivo, o equivalentes de efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro de similares características. Los pasivos se registran al monto de efectivo o equivalente de efectivo que se requiere para liquidar la obligación al momento presente.
Valor Realizable: Los activos se registran contablemente por el monto de efectivo o equivalente de efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente,en la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se registran a sus valores de liquidación esto es, los montos sin descontar de efectivo o equivalentes de efectivo, que se espera pagar por las obligaciones en el curso normal de las operaciones.
Valor Actual : Los activos se registran contablemente al valor actual , descontando las futuras entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de las operaciones. Los pasivos se registran por el valor actual , descontando las salidas netas de efectivo que se necesitaran para pagar las obligaciones, en el curso normal de las operaciones.
lunes, 19 de mayo de 2008
Reconocimientos de los elementos de los estados financieros
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla con la definición de un elemento, siempre que:
-Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a o salga de la empresa.
-La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Reconocimiento de Activos: Se reconoce un activo en el balance general, cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios económicos futuros para la empresa y además el tenga un costo que pueda ser medido con fiabilidad.
Reconocimiento de Pasivo:
Se reconoce un pasivo en el balance general cuando es probable que una salida de recursos representativos de beneficio económicos resultará del pago de una obligación actual que puede ser medida fiablemente.
Reconocimiento de Ingresos:
Se reconoce un ingreso en el estados de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o una disminución en los pasivos, y además el monto del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Reconocimiento de Gasto :
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha ocurrido una disminución en los activos o un incremento el los Pasivos, ,y que puede medirse con fiabilidad.
martes, 13 de mayo de 2008
Definiciones
Pasivo: Es una obligación presente de la empresa , surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cualy para pagarla , la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: Es la parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio identifican sus características esenciales, pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el balnce general.
Restricciones a la información relevante y fiable
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.
Equilibrio entre beneficio y costo
Los beneficios de la información deben exceder los costos de suministrarla.
Equilibrio entre características cualitativas.
El objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre las características, con el fin de cumplir el objetivo de los estados financieros.
viernes, 18 de abril de 2008
Características del Marco Conceptual
Comprensibilidad: Debe ser comprensible a usuarios que tengan el conocimiento de la materia.
Relevancia: Los estados Financieros no están libres de errores y estos errores no deben ser materiales.-(Inmaterial, significa que no afecta, da lo mismo)
Fiabilidad: Consiste en confiar.
entre ellos podemos encontrar :
-Representación fiel: Esta mostrando la empresa tal cual es.
-Neutralidad: Debe estar libre de prejuicios y sesgos.
-Prudencia: tiene que ver con los eventos futuros que pueden ocurrir.
-integridad: incluye la totalidad de los hechos económicos.
-Esencia sobre la forma
Comparabilidad: Que se puedan comparar con otras empresas, o con otros periodos, para esto los hechos económicos deben ser valorizados en un común denominador; "La Moneda".
viernes, 4 de abril de 2008
Objetivos y Alcance Del Marco Conceptual
-Ayudar al Colegio de Contadores de Chile, Para revisión y emisión de normas.
-Facilitar aplicación de normas contables o permite la interpretación cuando éstas no existen.
-Ayudar a los Usuarios a la interpretación.
-Ayudar a los Auditores externos en su examen y opinión.
Alcance:
-Objetivo de los EE.FF.
-Características de la información.
-Definición, Reconocimiento y edición de los elementos de los Estados Financieros.
-Conceptos de capital y mantenimiento del capital.
-Proporcionar información útil para usuarios que toman decisiones con ellos.
Postulados Básicos en base a:
Devengado: Los efectos de las transacciones y demás hechos económicos se reconocen cuando ocurren. Informando lo pasado pero también las obligaciones de pago futuros y los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
Empresa En Marcha:
Asumimos que la empresa está en funcionamiento "normal" (significa que no existe necesidad de liquidar o cortar en forma importante su escala de operaciones)y continuará así en el futuro previsible.
Marco Conceptual
-Compran, venden o mantienen derechos propietarios.
-Evalúan la gestión administrativa.
-Evalúan la capacidad de la empresa.
-Evalúan medidas de protección sobre fondos prestados a la empresa.
-Determinan políticas tributarias.
-Determinan las utilidades distribuibles.
-Preparan y usan estadísticas macro económicas.
-Regulan las actividades de la empresa.
Habitualmente existían( y existen) enormes discrepancias, entre los PCGA(Principios de contabilidad generalmente aceptados) y los modelos de valorización y control de gestión de las empresas.
Se dieron cuenta que los Estados Financieros no reflejan el verdadero valor de los activos fijos.
Así el Marco Conceptual define los conceptos esenciales relacionados con la preparación y presentación de los Estados Financieros.
viernes, 28 de marzo de 2008
Analisis de Transacciones
La gracia es que el titulo identifique , por lo tanto, cada balance tendrá su cuenta. Habrán cuentas de activo, pasivo, patrimonio, de ingreso y de gasto.
Con el objeto de estandarizar la información contable y permitir la comparabilidad de los estados financieros.
Es necesario generar una lista única que contenga todas las cuentas que la empresa utilizara durante su periodo contable.
Esta se llama: Plan de Cuentas.
Como en algunos casos los títulos son muy técnicos esta el Manual De Cuenta, que es aquel documento que explica el uso que se le debe dar a cada cuenta que compone el plan de cuenta de la empresa.
Operatoria de Iva
La compra venta de bienes y servicios sera recargado por el 19 %(Iva) a beneficio fiscal.
Obliga a considerar tres conceptos tributarios:
Afectos (cumple con los requisitos de la ley)
No afectos (no cumple con los requisitos de la ley)
Exentos (la ley lo exime)
El Iva crédito Fiscal se transforma en un derecho por cobrar al fisco, en tanto que el Iva Débito fiscal corresponde a una obligación pagadera al fisco.
lunes, 24 de marzo de 2008
Determinación de Precios
A) La rentabilidad sobre el costo.
Donde P=C+%*S/C
Es decir, el precio es igual a el costo + el porcentaje sobre el costo.
B) Margen sobre la venta:
P= C+%S/P.
La rentabilidad va sobre el precio de costo, en cambio en el margen esta en relación con el precio.
miércoles, 19 de marzo de 2008
Sistema de Contabilidad
Esto da a la ecuación de Inventario:
Activo=pasivo+patrimonio.
Para definir diremos que:
ACTIVO: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, donde se espera obtener beneficios económicos en el futuro.
PASIVO: Es la obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados.
PATRIMONIO: Es la parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Los informes esenciales de la contabilidad son los Estados Financieros. Uno de ellos es el balance general y el requerimiento mínimo de su confección es:
Activos Pasivos
Patrimonio.
Los activos para ordenarlos en el balance se ordena de acuerdo a su liquidez (la rapidez de un activo para transformarse en dinero efectivo).
Estos activos se clasifican en Corrientes (todo lo que se cobrara dentro de un año) y los No Corrientes (todo lo que se cobrara a mas de un año).
En el caso de los pasivos, se ordenan de acuerdo a su exigibilidad y se clasifican en Corrientes (toda deuda que deba ser cancelada dentro de un año plazo) y los No Corrientes(toda deuda que deba ser cancelada a mas de un año plazo).
El capital corresponde al aporte inicial efectuado por los propietarios de la empresa para el desarrollo normal de las operaciones en la misma.
lunes, 17 de marzo de 2008
Gremios
SNA Sociedad Nacional de Agricultura: Tiene por objeto fomentar el desarrollo de la agricultura y de las industrias agricolas.
SOFOFA es una federación gremial, sin fines de lucro, que reúne a empresas y gremios vinculados al sector industrial chileno.
SONAMI : La Sociedad Nacional de Minería es una federación gremial que agrupa a los empresarios mineros privados de la Pequeña, Mediana y Gran Minería.Representa, lidera y defiende la institucionalidad del sector minero privado ante los organismos públicos y privados, autoridades y la comunidad nacional e internacional.
CCHC: Asociación gremial de empresarios cuya principal finalidad es promover la industria de la construcción.
ABIF : La Asociación de Bancos e Instituciones Financieras de Chile A.G., es una organización gremial que agrupa a todos los bancos y financieras privados establecidos en el país, así como a bancos extranjeros que mantienen en Chile oficinas de representación.
CORFO: La Corporación de Fomento de la Producción , creada en 1939, es el organismo del Estado chileno encargado de promover el desarrollo productivo nacional a través del fomento de la competitividad y la inversión. Apoya a los empresarios, emprendedores e innovadores que requieren acceso a nueva tecnología, asistencia técnica y capital, para abrirse camino en los mercados del mundo.
ASEXMA: Organización gremial cuya finalidad es incentivar la exportación de manufactura nacional a nivel mundial.
CPC: La Confederación de la Producción y del Comercio es el organismo gremial cupular del empresariado chileno. Fue fundada en 1935. Reúne a los principales sectores productivos del país. y está integrada por las siguientes seis Ramas, enumeradas de acuerdo al orden de incorporación a la CPC: SNA, CNC,SONAMI, SFF, CCHC, ABIF.
NIIF
Todo esto nace a través de una crisis en Estados Unidos , donde se dieron cuenta que los criterios contables eran dispares. Eso genero falta de credibilidad , así se formo un comité que dictara normas y criterio de contabilizacion , llamado FASB.
Sin embargo, en el año 2002 dos grandes empresas quebraron , donde ocultaban sus perdidas transformándolas en activo.
Así se llego a pensar que el FASB tenia cosas erróneas y mal interpretadas, así quisieron saber como estaba este sistema en Europa, así se crea el IASC, y comienza a generar sus propias normativas conocidas como NIC.
Las NIC fueron la base de que cada colegio de contadores de los países, para que fueran lo mas parecidas a la normativa de los demás países. Por ello el NIC es generalizar las normas, en cambio los FASB no eran aplicables a todos los paises.
Finalmente ocurrió que en Europa habían criterios contables dispares. De manera que, se reunieron y plantearon que todos los países tengan el mismo criterio, y la base para ellas seria, dicho anteriormente, las NIC O IASC, creándose la IASB o mas conocida como NIIF.
Colegio de Contadores de Chile A.G
Entre ellos uno de los mas importantes, es el principio de la equidad, que habla que el profesional se vera presionado por intereses opuestos, tales que estos en si, no podran alterara su etica profesional.
Existen 78 Boletines Tecnicos, y estos surgen de inquietudes que se le plantean a la comision de normas y principios.
Por ejemplo, con el leasing, se planteo la inquietud de que si son arriendos o son compras. De esta forma se emitio el boletin N 22.
Normativa Contable.
La ley: Existen textos legales que deben ser conocidas por toda la población. Normas que regulan la contabilidad.
Entre ellos esta el Código de comercio, que señala cuales son los registros que deben tener las empresas.El código civil, establece cuales son las responsabilidades que tiene el contador y el representante en relación a la información contable y El Código Tributario, que obliga a cumplir con una serie de requisitos para que la contabilidad sea fidedigna.
Fiscalizadores: que controlan y regulan el mecanismo del funcionamiento de la empresa.
Unos de ellos son:
SII(Servicio de impuestos internos): Es el servicio publico que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos de Chile.
SVS(Superintendencias de valores y seguros): Institución Autónoma, con personalidad jurídica y patrimonio propio., que tiene por objeto la superior fiscalización de las actividades y entidades que participan de los mercados de valores y de seguros en Chile.
SBIF(Superintendencia de bancos e instituciones financieras): institución publica, autónoma. Se relaciona con el gobierno a través de ese ministerio.El jefe superior de la SBIF es el superintendente, quien es nombrado por El Presidente de la República.
SEC(Superintendencia de electricidad y combustible): Tiene por misión vigilar la adecuada operación de los servicios de electricidad, gas y combustibles, en términos de seguridad, calidad y precio.
DIRECCION DEL TRABAJO : Es un Servicio descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propio. Esta sometido a la supervigilancia del Presidente de la república a través del ministerio del trabajo y previsión social.
CONAMA( Comisión Nacional -o Regional-del medio ambiente): Es la institución del estado que tiene como misión velar por el derecho de la ciudadanía a vivir en un medio ambiente libre de contaminación.
BANCO CENTRAL:Es la entidad encargada de funciones y atribuciones en materias económicas y monetarias en Chile. Su objetivo principal es velar por la estabilidad de la moneda y normal funcionamiento de los pagos internos y externos.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA: Órgano superior de fiscalización de la administracion del Estado, Contemplado en la Constitución Política, que goza de autonomía frente al poder Ejecutivo y demás órganos públicos.
TESORERIA GENERAL DE LA REPUBLICA: Es el servicio publico responsable de recaudar y cobrar los tributos y créditos del sector publico; pagar las obligaciones fiscales y administrar los recursos financieros para el funcionamiento del Estado.
MUNICIPALIDADES: Corporacion autónoma de derecho publico, cuya finalidad es satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar su participación en el progreso económico, social y cultural de la comuna o agrupación de comunas.
SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS: Organismo del estado, cuya misión es controlar y vigilar el paso de las mercancías a través de las fronteras, puertos y aeropuertos.Facilitar y fiscalizar el comercio exterior del país y determinar los aranceles e impuestos a las importaciones y exportaciones.
SAFP(Superintendencia DE AFP): La Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensiones (SAFP) es el organismo contralor que representa al Estado al interior del sistema chileno de pensiones, que está basado en la capitalización individual.
SUPERINTENDENCIA DE SALUD: Entre sus funciones esta fiscalizar a todos los prestadores de salud públicos y privados, sean éstos personas naturales o jurídicas, respecto de su acreditación y certificación, así como la mantención del cumplimiento de los estándares establecidos en la acreditación. Supervigilar y controlar a las Isapres y Supervigilar y controlar al Fondo Nacional de Salud .
Colegio de Contadores de Chile A.G: Corresponde a un cuerpo colegiado, esta dirigido por un Directorio Nacional, tiene un organismo asesor llamado comisión de normas y principios que es encargado de emitir toda la normativa, a través de boletines técnicos.
Escuelas de Estrategias
Escuela de Posicionamiento: Manifiesta que la empresa debe tener una posicion competitiva, hay 5 fuerzas que atentan contra la empresa.
Estas fuerzas son
-Competencia: empresas del mismo sector industrial (crea rivalidad)
-Poder Negociador de los clientes: Los Clientes eligen los valores mas bajos.
-Poder de los proveedores: El poder de que vendan sus productos.
-Ingresos de Competidores: Cuando ingresan nuevos competidores hay que crear barreras.
-Productos Sustitutos: Son aquellos diferentes en su estructura pero que satisfacen una misma necesidad.
Escuela de Recursos: La empresa y su exito depende de la distribucion que tenga en sus activos.
Todo recurso material o tecnologico que tenga la empresa puede ser :
Fijo: Es aquel que tiene un solo destino.
Flexible: Tiene varias alternativas de uso.
Escuela de Las Competencias: En donde empresas pueden tener la misma posicion competitiva y la misma distribucion de los recursos, pero eso no significa que tendran la misma rentabilidad.Esto se debe a la calidad del recurso humano y a las constantes capacitaciones.
Por ello las 3 escuelas son importantes para tomar decisiones.
viernes, 14 de marzo de 2008
EMPRESAS
Estas empresas van a ser un conjunto de multiplicidad de recursos.Entre ellos el recurso humano, los recursos financieros, materiales y tecnologicos. En los cuales su objetivo es tener rentabilidad.
La rentabilidad es el retorno mayor a lo invertido, y se mide en términos "NUMÉRICOS" como la utilidad partida por la inversión. Y para lograr esta rentabilidad, la empresa debe administrar bien sus recursos escasos.
Pero, ¿Que ocurre con la competencia?, Si bien, la empresa va a dedicarse a un giro en especial, van a existir un conjunto de empresas que también van a prestar el mismo servicio o producto; a esto lo denominaremos sectores industriales, que es el sub- conjunto de empresas que desarrollan la misma estrategia genérica.
Estas estrategias genéricas son:
Liderazgo en costos: consiste en que este tipo de empresas vende lo mismo que otras empresas, pero el consumidor buscara el que ofrezca el menor precio.
Diferenciacion: Consiste en que la empresa vende un producto con una mayor cantidad de caracteristicas, y por ello el consumidor esta dispuesto a pagar un precio mas alto.
Enfoque: Se dedica a satisfacer la demanda de aquellos grupos que no son parte de la gran parte del mercado.
miércoles, 12 de marzo de 2008
Origen de la Contabilidad
Mi primera leccion se trato de que el comercio es la actividad que da origen a la contabilidad, donde existen una gran cantidad de hechos y ciudades importantes como Mesopotania, donde los templos religiosos llevaban un orden , o mejor dicho una administracion. En 1494 Lucas Paccioli publica el libro "SUMMA", en el cual se denomina de manera formal lo que se llama "PRINCIPIO PARTIDA DOBLE".
¿Que ocurre en el comercio?, en el comercio, ocurren transacciones comerciales, lo cual corresponde al intercambio de derechos y obligaciones. En donde todo derecho, parte de una obligacion.
Por ello se dice que toda empresa, busque o no fines de lucro, debe administrar sus derechos y obligaciones.